Переместить с материалов на товар проводки

Переместить с материалов на товар проводки

Причем по материалам (при условии, что ТЗР не превышают 5% от их договорной стоимости), а также по товарам допускается списывать затраты на заготовку и доставку полностью, не распределяя на неизрасходованный (непроданный) остатокпп. 86—88, 226—228 Методических указаний по учету МПЗ. Для учета ТЗР можно использовать такие счета:

  • счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — как для материалов, так и для товаровподп. «а» п. 83, п. 85 Методических указаний по учету МПЗ;
  • специальный субсчет «Транспортно-заготовительные расходы по материалам» к счету 10 — для материаловподп. «б» п. 83 Методических указаний по учету МПЗ;
  • счет 44 «Расходы на продажу», субсчет «Коммерческие расходы по товарам», — для товаров в отношении затрат на заготовку и доставкуп. 13 ПБУ 5/01; подп.


Случай, когда товар решено применить в деятельности, расходы на которую участвуют в расчете налога на прибыль, к этой ситуации не относится. Ведь эти расходы связаны с производством или реализацией, а значит, участвуют в облагаемых НДС операциях.

Инфоinfo
Ситуация 2. Допустим, товар решено передать в подразделение, которое в производственной деятельности не участвует. И компания не учитывает расходы на эту деятельность при расчете налога на прибыль.

Вниманиеattention
Например, спортинвентарь, приобретенный для перепродажи, был передан в спортзал, оборудованный предприятием для бесплатных занятий сотрудников. В этом случае на стоимость товара нужно начислить НДС (подп.

2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). А также составить счет-фактуру в одном экземпляре, зарегистрировав его в книге продаж и журнале учета выставленных счетов-фактур* (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Переместить с материалов на товар проводки


Например, расходы на заготовку и доставку (включая страхование), таможенные пошлины и вознаграждение посредникуп. 6 ПБУ 5/01; п. 70 Методических указаний по учету МПЗ; приложение 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ.

Принимая на учет товары и материалы, организации могут затраты, непосредственно связанные с их приобретением:

  • <илиотносить на счета 41 и 10. То есть прямо включать в фактическую себестоимость купленных товаров и материаловп.
    6
    Важноimportant
    ПБУ 5/01; подп. «в» п. 83 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания по учету МПЗ);
  • <илиучитывать на отдельном счете (субсчете).

А по итогам месяца списывать на затраты часть ТЗР, приходящуюся на проданные товары или отпущенные на производственные (управленческие) нужды материалы.

НДС – 28 800 руб.). Расходы на доставку шкафов составили 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.). 26 мая генеральный директор ООО «Мастер» приказал передать четыре шкафа в отдел кадров. Других операций по списанию шкафов в мае не было. Средняя стоимость одного шкафа в мае составила: (15 000 руб.


+ 160 000 руб. + 6000 руб.): (2 шт. + 20 шт.) = 8227,27 руб. за штуку. Бухгалтер сделал в учете такие проводки. 5 мая 2008 года: Дебет 41 Кредит 60 – 166 000 руб. (188 800 – 28 800 + 7080 – 1080) – учтена стоимость приобретенных шкафов; Дебет 19 Кредит 60 – 29 880 руб. (28 800 + 1080) – отражен НДС, предъявленный продавцом и транспортной компанией; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 29 880 руб. – принят к вычету НДС по счетам-фактурам продавца и транспортной компании. 26 мая 2008 года: Дебет 10 Кредит 41 – 32 909,08 руб. (8227,27 руб.

Если по каким-то причинам вам по душе именно такой подход, тогда вместо первой из приведенных выше проводок нужно будет сделать две следующие.Содержание операции Дт Кт На дату переклассификации товаров в материалы СТОРНО Отражена стоимость приобретенных товаров 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена стоимость приобретенных материалов (ранее учтенных как товары) 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Вам нужно будет составить бухгалтерскую справку на сторнировочную проводку. А также оформить приходный ордер по типовой форме № М-4 (или по иной, самостоятельно разработанной форме) при оприходовании бывших товаров в качестве материалов

Использование сторнировочной проводки вовсе не говорит об исправлении ошибки.


Ведь изначально МПЗ были правильно классифицированы как товары.

Материалы (сырье) на предприятии могут быть:

  • Собственные;
  • Давальческие;
  • Готовая продукция;
  • Спецодежда.

Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.):

Приобретенные МПЗ принимаются:

  • По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
  • По учетным ценам предприятия.

Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:

  • По средней себестоимости;
  • По себестоимости единицы запасов;
  • По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):

Учет поступления материалов

Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы».

Она касается ситуаций, когда компания купила именно товары для перепродажи, но потом ее планы изменились и эти МПЗ она использует:

  • <илив производстве (здесь и далее, говоря о производстве, мы будем иметь в виду также оказание услуг и выполнение работ). Например, фирма, которая торгует запчастями и ремонтирует оборудование, может заранее просто не знать, какое количество запчастей она продаст, а какое использует при проведении ремонтных работ;
  • <илидля управленческих нужд компании.
    Скажем, фирма — продавец канцтоваров периодически использует их в собственной деятельности;
  • <илидля иных собственных нужд.

Бухучет: использование товаров а-ля материалы

Приобретенные МПЗ классифицируются как товары или материалы в зависимости от цели их использованияп.

ПБУ 5/01:

  • <еслипланируете их продавать — учитывайте на счете 41 «Товары»;
  • <еслибудете использовать в производстве — отражайте на счете 10 «Материалы».

Порядок переклассификации МПЗ, то есть переноса их стоимости со счета 41 на счет 10, ПБУ 5/01 не предусмотрен. И принципиальной необходимости в этом, в общем-то, нет.

Каждая организация вольна решать сама, как ей отражать использование товаров в качестве материаловПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 07-01-06/56934. Ориентироваться стоит на рациональность ведения бухучета.

И учитывать возможности бухгалтерской программы, а также частоту операций по использованию товаров в производстве и для управленческих нужд. Выбранный порядок необходимо закрепить в учетной политике.

ВАРИАНТ 1.

Соответственно, оснований, чтобы применить правила пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, нет.* Корректируем регистры по налогу на прибыль В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации. То же самое относится и к расходам на доставку (если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы статья 320 Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам. Таким образом, подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за «перевода» товара в основные средства не придется.* А вот в налоговых регистрах корректировки могут понадобиться. Поправить в них нужно, во-первых, данные об остатках нереализованных товаров. А во-вторых, сведения о распределенных на эти товары расходах на доставку.
Но в некоторых случаях НДС-последствия все-таки могут возникнуть.

Товары используются для «безНДСных» нужд

Товары, реализация которых облагается НДС, компания может отпустить как материалы в производство необлагаемой продукции. Или использовать их в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Например, при совмещении «общережимной» торговли запчастями с оказанием «вмененных» услуг автосервисом.

В подобных ситуациях нужно будет восстановить принятый к вычету входной НДС по товарам и включить его в стоимость теперь уже материаловпп. 2, 4 ст. 170 НК РФ. Вносить исправления в НДС-отчетность за прошлые периоды не нужно.

Восстановить налог необходимо будет в том квартале, когда изменилось назначение МПЗ.

Товары передаются «для собственных нужд»

Это вторая ситуация, когда при использовании товаров в качестве материалов будут НДС-последствия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журнал». Статья: Что делать, если товар «превратился» в материал или основное средство Чаще всего с такими ситуациями сталкиваются компании, которые торгуют офисной техникой, мебелью, стройматериалами, канцтоварами, бытовой химией…

То есть товарами, которые используют в своей деятельности все организации. Естественно, такие вещи могут понадобиться и самой компании-продавцу.

Разберемся, что нужно учесть, «переквалифицировав» товары в материалы или основные средства. Оформляем первичные документы* Итак, вопрос номер один: какие документы составлять в данной ситуации? Ответа на него нет ни в ПБУ 5/01, ни в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н).
Авансовый отчет 19 71.1 Отражен НДС входящий 1 449 Авансовый отчет

Безвозмездное поступление

ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб.

В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 10 91.1 Отражено получение канцтоваров 2 700 Бухгалтерская справка

Поступление из производства

Оприходование материалов собственного производства может происходить:

  • По нормативной себестоимости;
  • По фактической себестоимости.

В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)».

Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы.

При переводе товара в состав материалов Вам необходимо оформить приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято решение о переводе.
После этого оформите унифицированные формы, предусмотренные для учета материалов (требование-накладная по форме № М-11 и карточка учета материалов по форме № М-17) или самостоятельно разработанную форму. Перемещение товара в материалы в бухучете отразите проводкой: Дт 10 Кт 41 – бывший товар учтен в составе материалов. Передачу материалов в производство отразите проводкой Дт 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кт 10 – списана стоимость материала переданного в производства. Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, что материалы будут использованы в деятельности, облагаемой НДС.
НДС по оприходованным папкам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 900 руб. – принят к вычету НДС по счету-фактуре продавца; Дебет 41 Кредит 42 – 2080 руб. (7080 – 5000) – начислена торговая наценка на оприходованные папки. 26 мая 2008 года: Дебет 10 Кредит 41 – 2500 руб. (50 руб. ? 50 шт.) – отражена в составе материалов покупная стоимость папок, которые будут использованы в бухгалтерии; Дебет 41 Кредит 42 – 1040 руб. (2080 руб.: 100 шт. ? 50 шт.) – сторнирована торговая наценка на 50 папок, которые будут использованы в бухгалтерии; Дебет 44 Кредит 10 – 2500 руб. – папки переданы в бухгалтерию. Разбираемся с НДС* Допустим, при покупке товара «входной» НДС принят к вычету.

Если нужно больше материалов, то необходимо найти последние документы по оприходованию товаров в текущем месяце и изменить счета учета на 10 и опять же перепровести документы. Таким образом, товары будут оприходованы в качестве материалов.

2-й способ

Использовать для перевода товаров в материалы и наоборот документ «Перемещение товаров» (Склад → Перемещение товаров).

На закладке «Товары» указываются материалы или товары. Склад отправления и получения один и тот же. В колонке «счет учета отпр. (БУ)» будет указано, с какого счета отправляется товар/материал, а в колонке «счет учета получ. (БУ)» вручную указывается счет, на который вы желаете переместить товар/материал.

Для этого используется отдельный документ Перемещение ОС.

Проводки

Проводки в документе Перемещение товаров зависят от настройки Учета запасов — По складам (местам хранения): раздел Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет запасов.

Если ведется только количественный учет по складам, то сумма в проводках при перемещение между одинаковой аналитикой отображаться не будет.

См. также Как в 1С посмотреть остатки на складе?

Перемещение товаров в 1С 8.3 между складами

Перемещение материалов в 1С 8.3 между складами оформляется аналогично перемещению товаров.

Перемещение товаров без изменения счета учета

Организация по договору купли-продажи приобрела товары.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *